Objetivo: convertir un “apunte raro” de cierre en pruebas, petición de evidencia y conclusión documentada.
Contexto (PYME): contratos de mantenimiento anual facturados por adelantado. Señal detectada en el mayor (31/12): asiento manual:
- Haber 700 Ventas: 240.000 €
- Debe 485 Ingresos anticipados: 240.000 € Usuario: “admin” | Descripción: “Regularización ingresos”
1) Prompt para GPT-5.2 (Thinking)
Copia y pega tal cual:
Actúa como auditor de cuentas en España (NIA-ES). Con este asiento de cierre: Haber 700 = 240.000€ y Debe 485 = 240.000€ (usuario “admin”, 31/12, descripción genérica), y sabiendo que existen contratos anuales de mantenimiento facturados por adelantado:
2) Qué salida útil deberías obtener (ejemplo de resultado)
Riesgos y aserciones
- Reconocimiento de ingresos: riesgo de corte y devengo (periodificación incorrecta). Aserciones: corte, exactitud, periodificación, ocurrencia.
- Anulación de controles por la dirección: asiento manual con usuario privilegiado y narrativa genérica. Aserciones: exactitud, presentación.
Procedimientos sustantivos (ejemplos)
- Obtener el detalle del asiento (id, asiento origen, justificante) y corroborar quién lo autorizó.
- Pedir listado completo de contratos de mantenimiento vinculados al ajuste (top por importe) e identificar periodo de cobertura (inicio/fin).
- Reconciliar el saldo de 485: saldo inicial + altas + traspasos a ingresos + saldo final (y cuadrar con mayor).
- Seleccionar muestra de facturas asociadas y comprobar fecha de emisión, periodo facturado y condiciones de prestación.
- Recalcular devengo: si el contrato cubre 12 meses, reconocer mes a mes; cuantificar la parte 2025 vs 2026.
- Comprobar evidencia de prestación: partes de trabajo, incidencias, SLA, tickets, informes de servicio (o el driver operativo que aplique).
- Prueba de corte complementaria: facturas emitidas 15 días antes/después del cierre y su correcta imputación.
- Revisar asientos manuales cercanos (últimos 10 días) en cuentas 700/705/485/778 para detectar patrón.
Solicitud de documentación (PBC)
- Política contable de reconocimiento de ingresos para mantenimiento (y cambios en 2025).
- Extracto completo de 485 (movimientos del ejercicio) y conciliación preparada por el cliente.
- Relación de contratos afectados por el asiento (importe, fechas, cliente).
- Facturas emitidas asociadas y detalle de periodos de cobertura.
- Evidencia de prestación/actividad (tickets/partes/SLA).
- Evidencia de autorización del asiento (aprobación, correo, workflow).
Nota de conclusiones (plantilla)
- Hecho observado y motivo de selección (asiento manual 31/12, usuario “admin”).
- Riesgo y aserciones.
- Procedimientos realizados y evidencia obtenida.
- Recalculo del devengo (tabla con importe total, % devengado 2025, % diferido 2026).
- Evaluación: razonable / requiere ajuste / evidencia insuficiente.
- Ajuste propuesto (si aplica) y efecto en ingresos/resultado.
- Conclusión final y referencias a soportes (contratos, conciliación 485, facturas).
3) Valor práctico (por qué esto es “GPT-5.2”)
En 5–10 minutos te deja:
- una respuesta de auditoría completa,
- un PBC accionable,
- y una estructura de papel de trabajo lista para documentar.
Si me dices si el cliente aplica PGC, si es auditoría individual o consolidada, y el sector (servicios/industrial/software), te adapto el ejemplo a tu caso tipo (con cuentas y evidencias más específicas).
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