"Siempre que enseñes, enseña a la vez a dudar de lo que enseñas", José Ortega y Gasset.
En la Facultad de Empresa de la UAL: "Auditoría Financiera", "Responsabilidad Social Corporativa" y "Organizaciones sin Ánimo de Lucro", todas en el Grado de Finanzas y Contabilidad y este curso en la novena promoción del Máster en Auditoría de Cuentas
La revisión analítica final es, paradójicamente, uno de los procedimientos más importantes y peor ejecutados
en una auditoría de estados financieros. En muchos encargos, se
convierte en un trámite mecánico: se comparan cifras, se explican
variaciones con frases genéricas y se archiva el papel de trabajo sin
que realmente influya en la formación de la opinión del auditor.
La NIA 520 es clara: en la etapa final, los procedimientos analíticos deben ayudar al auditor a evaluar si los estados financieros, en su conjunto, son coherentes con su entendimiento de la entidad.
Cuando se ejecuta correctamente, la revisión analítica final es una de
las últimas oportunidades para detectar errores, sesgos o
inconsistencias que no fueron identificados durante las pruebas
sustantivas.
Este artículo aborda cómo diseñar, ejecutar y documentar una revisión analítica final verdaderamente crítica, enfocada en riesgos reales y no en simples comparaciones aritméticas.
1. ¿Qué exige realmente la NIA 520 en la fase final?
La NIA 520 establece que el auditor debe aplicar procedimientos analíticos cerca del final de la auditoría
para ayudar a formar una conclusión global sobre si los estados
financieros son coherentes con el conocimiento obtenido durante el
encargo.
En este análisis el autor se centra en áreas que van desde la la planificación legal y regulatoria previa al desarrollo del trabajo, evolución de las herramientas de trabajo, relación con los auditados, así como con el regulador de la actividad profesional de auditoría en España
Juan José Juega Cuesta Tribuna 21-11-2025 Madrid
Vamos a exponer una serie de fases del trabajo y
responsabilidades del auditor sobre las que se entiende que debe
reflexionar si corresponde aplicar una actualización del modo de operar
ya sea por obsolescencia o nuevas oportunidades sobrevenidas por la
adopción generalizada de nuevas funcionalidades y herramientas
disponibles gracias al rapidísimo desarrollo de las diferentes ramas de
la inteligencia artificial.
Actualización tecnológica eficaz
El primer paso que una firma de auditoría debe dar para proceder a una actualización tecnológica eficaz, debe ser el análisis de su situación actual,
de modo que pueda detectar que áreas de trabajo son susceptibles de
mejora, en qué medida (expectativa de resultado) además de cuantificar
el tiempo y coste económico que puede requerir.
De este modo se puede establecer una hoja de ruta con
las diferentes medidas a adoptar, pero teniendo en cuenta que la
prioridad serán las que ofrezcan un mayor retorno de productividad,
frente al tiempo y la inversión asociados. El dilema clásico se viene
dando cuando el auditor descubre un océano de posibilidades y de
aplicaciones potenciales; por lo cual puede dedicar una cantidad de
tiempo e incertidumbre a colaborar con especialistas tecnológicos para
desarrollar una aplicación a su medida que le resulte efectiva para los
trabajos de auditoría, frente a estudiar el mercado de las diferentes
opciones genéricas facilitadas por proveedores externos. Por lo que
corresponde valorar el coste de la personalización.
En lo relativo al desarrollo del trabajo del auditor, ya antes de
proceder con las primeras fases de auditoría, un auditor evalúa un
posible cliente en aspectos como la ausencia de amenazas a la
incompatibilidad, su capacidad de medios para efectuar el encargo entre
otros, a la tradicional experiencia adquirida con los años como auditor,
se suma la posibilidad de realizar analíticas mucho más precisas y
rápidas sobre la información solicitada inicialmente a la entidad a
presupuestar para obtener una estimación de horas de trabajo para
cumplir con los objetivos, así como posibles aspectos complejos o
sospechosos que de manera individual o añadidos a otros indicios pueden
ofrecer como resultado una cuantificación económica que ofrezca unas
garantías de rentabilidad a pesar de la incertidumbre inherente a las
primeras auditorías o incluso la inconveniencia de postularse como
auditor de según que entidades sobre las que puedan dejar ver indicios
de fraude.
Así es que, incluso antes de dar inicio al trabajo de auditoría,
previniéndonos de los potenciales inconvenientes de trabajos de
auditoría con numerosas y sustanciales propuestas de ajustes en la
información financiera, así como de posibles desistimientos de encargo
por motivos que ahora sí podemos prevenir y en su caso evitar.
Por lo tanto una vez decididos a proponer un contrato de servicio de
auditoría, este se encuentra condicionado en dos aspectos por la inteligencia artificial,
por un lado en la cuantificación de horas de dedicación y por lo tanto
en la estimación de honorarios, y por otro lado respecto al clausulado
legal, puesto que siendo el riguroso cumplimiento normativo una de las
bases de la aplicación de nuestro trabajo se hace imprescindible máxime
en contratos que suelen abarcar varios ejercicios, que además de tratar
la información del cliente mediante medios electrónicos como correo
electrónico o clouds y en base a la LOPDGDD 3/2018 + RGPD, que también
es posible que dentro de un entorno controlado se debe informar conforme al nuevo marco europeo de IA,
de que se podrán emplear sistemas de inteligencia artificial en alguno
de los ejercicios objeto del mandato profesional dentro de las
disposiciones legales permitidas.
Para cumplir con esta condición, entre otras, las recomendaciones básicas son el disponer de un sistema previo e independiente de la IA para la anonimización
de cualquier dato sensible de clientes que esté justificado procesar
con esta tecnología. Como segunda medida, los cálculos se deben de
realizar en un servidor local independiente que pueda operar incluso sin
conexión a internet. Por último, los miembros del equipo de auditoría
deben operar con usuarios individualizados con dos objetivos principales
que son el diseño de un aprendizaje continuo que pueda perfeccionar la
herramienta adapta a las necesidades reales de trabajo efectivo y por
otro lado la identificación del origen de cualquier uso indebido que
incumpla el riguroso compliance que debe aplicar en las firmas de
auditoría.
Ya dentro de la fase de ejecución de trabajo, valoremos las vías de
aplicación seguras y efectivas. Por un lado empezando por las funciones
más básicas y encomendadas por el personal más junior de las firmas se
puede empezar a evaluar verificando el desempeño utilizando información de las auditorías concluidas por medios convencionales en ejercicios anteriores, de este modo se puede tanto comprobar la precisión de los resultados y conclusiones, así como empezar a desarrollar un aprendizaje en entorno controlado
y en el que no se puedan ver afectados los resultados de un trabajo
programado para un auditado o que la falta de resultados satisfactorios
puedan influir en las fechas de entrega de informes de auditoría.
Aplicación de prompts
También debemos tener en cuenta como factor positivo en la fase de
testeo, que es poco probable de la aplicación de un prompt bien diseñado
para ejecución de pruebas de auditoría es menos probable que nos genere fallos críticos
si prudentemente realizamos planteamientos como solicitar la adecuada
cuantificación o contabilización de una serie de documentos que pueden
tener como resultado la recomposición del activo de una entidad en base a
una serie de facturas, su capital social resultante del procesado de
una serie de escrituras o la contabilización de un tributo; pero estas
cuestiones es importante que no se vuelquen con la respuesta o información de contraste de auditoría;
es decir conviene disponer de las conclusiones “ciegas” de la IA,
puesto que de este modo, en caso de que no exista coincidencia deberemos
analizar si existe una incorreción en la información financiera o en el
procesado de la inteligencia artificial; sin embargo, cuando los
resultados del proceso de la información sea exactos respecto a una
información financiera desconocida por no haber sido aportada en el
prompt nos ofrece un grado de seguridad mucho más elevado. Es el
mismo principio que rige cuando remitimos una solicitud de confirmación
a un tercero por circularización, cuando esta es “ciega” sin la respuesta que estamos esperando conciliar, tiene más valor para el auditor.
A este procedimiento, aprovechando que al contrario que la circularización que es un proceso relativamente ágil, es conveniente el solicitar al sistema de IA que realice las mismas estimaciones en varias ocasiones, puesto que se ha disminuido enormemente el coste en tiempo y recursos de modo que en contra de toda la doctrina práctica de auditoría,
programar y realizar retrabajos ha pasado a ser un desperdicio a algo
altamente recomendable por el grado de fiabilidad que ofrece con un bajo
coste de recursos. Incluso estos mismos procesos podrían realizarse con
diferentes sistemas de IA, para aportar mayor seguridad.
ICAC, supervisor de seguridad
Respecto a esta seguridad, para poder probar que se ha procedido de
manera razonable con esta nueva tecnología y que no se está volcando la
fiabilidad de las conclusiones de auditoría en estimaciones que no se
conozcan en profundidad , se debe establecer siempre un sistema perfectamente trazable de las indicaciones y conclusiones parciales del sistema de IA,
de modo que no solo los equipos de trabajo puedan efectuar la
preceptiva verificación previa a la emisión de un informe de auditoría
de cuentas, si no que el ICAC como supervisor de estos trabajos pueda hacer un seguimiento preciso y concluyente de las comprobaciones efectuadas en un encargo de auditoría.
Aun teniendo en cuenta la prudencia que debemos aplicar antes de
incorporar esta sistemática a cualquier área de nuestra actividad
profesional, queda claro que gran parte de las labores más básicas de
verificación de auditoría y gestión documental tradicionalmente
asignadas a los profesionales de menor experiencia o “juniors” se
vienen desarrollando con mayor eficacia y/o eficiencia por sistemas
comercializados por compañías informáticas o desarrollados internamente
por los despachos.
De hecho, se ha reducido la demanda de la incorporación de becarios procedentes de los masters de auditoría por estos motivos.
Tanto es así que existe un auténtico dilema sobre si los agentes que
potencialmente cubrirían un puesto de trabajo van a sustituir las nuevas
incorporaciones generando un auténtico problema de “pirámide
poblacional” al no existir una renovación generacional previsible de
seniors suficiente respecto a las jubilaciones.
Parte de la solución podría venir de una adaptación de los planes de estudio
de los masters de auditoría en los que se incluyan conocimientos
fundamentales aplicados a auditoría y contabilidad, los cuales serán de
gran utilidad para cualquier firma de auditoría consolidada que sin duda
está buscando este tipo de perfiles que no abundan con conocimientos de
disciplinas tecnológicas y contables, los cuales han sido disciplinas
poco compatibles y que por fin podrían ser aliados.
Siguiendo con los cambios previsibles en el sector, se entiende que
se procede a una redefinición de varios conceptos fundamentales en la
auditoría, por ejemplo, el de muestreo, del que incluso se llega a decir que “el muestreo ha muerto”,
puesto que validad la totalidad de facturas emitidas y recibidas,
especialmente con la contribución de la implementación en España del
sistema Veri*factu (RD 1007/2023) y la Ley crea y crece.
Igualmente respecto a la planificación del trabajo de auditoría, con
independencia de que la generación de ratios y analítica de áreas que
merezcan especial atención requieran ahora mucho menos tiempo y recursos
de personal; respecto a las conclusiones obtenidas como resultado de
estos estudios previos, aquellas áreas que no impliquen un
riesgo al no consumir también una fracción del tiempo y recursos que
anteriormente eran necesarios, se valorará si procede igualmente a
realizar su revisión, puesto que la excepción siempre incorpora algún grado de riesgo.
Uno de los principios de la auditoría viene siendo que no es posible
realizar la comprobación de todas las operaciones de la auditada, pues
no es la función del auditor volver a realizar la contabilidad de la
entidad, por este motivo incluso el examen de acceso al R.O.A.C está
diseñado para que el aspirante no pueda completarlo enteramente y así
sepa priorizar lo más relevante y medir sus recursos para cubrir aquello
que es realmente esencial; pero con esta nueva tecnología nos acercamos
un poco más en esa asíntota que parece que nunca alcanza la totalidad
de las comprobaciones que puede realizar el auditor sobre la información
auditada.
Planes de continuidad
Los factores mencionados de aplicación generalizada en todo el sector también merecen su consideración en los planes de continuidad de las firmas de auditoría,
puesto que existen diferentes impactos que están por venir en los
próximos años como puede ser la alteración de los precios de mercado de
auditoría por reducción de costes, una variación de las condiciones o
rotación del personal de auditoría en todas las escalas,
En el siguiente diagrama se presenta un esquema sobre los
entornos de la auditoría que son susceptibles de actualización por la
incorporación de IA:
Aunque la rapidísima evolución y aplicación de esta tecnología nos
proporcionará muchas sorpresas y disipará en breve algunas de las dudas
planteadas, podemos establecer una analogía con otros saltos
tecnológicos que tienen ya tienen otro grado de integración, en su
momento la Wikipedia que se consolidó como una disruptora fuente de
acceso a información, pero que se ha determinado que su contenido es
válido únicamente como una fuente a contrastar por el usuario por la
gran cantidad de errores y tergiversaciones que contiene, pero sigue
siendo un referente.
Respecto a si finalmente los agentes de IA especializados en
auditoría van a ofrecer la suficiente confiabilidad para que podamos
firmar informes con garantías sobre sus conclusiones. Este es un debate
que se asemeja al uso del piloto automático con IA en vehículos o “full
self driving” en el que la seguridad de la conducción estaría en las
manos de una máquina; pues en este caso en base a la gran cantidad de
registros globales sobre siniestros y costes, particularmente desde el
sector asegurador ayudarán a determinar si realmente es más seguro
dejarse guiar en labores rutinarias o mecánicas por la inteligencia
artificial.
ChatGPT puede ayudarte: La Inteligencia Artificial está transformando la forma de trabajar en muchos sectores, y la auditoría no es una excepción. Herramientas como ChatGPT
pueden convertirse en un gran aliado para preparar tu auditoría con más
orden, eficiencia y anticipación. En este artículo te muestro cómo
aprovecharla de forma práctica.
¿Qué puede aportar ChatGPT en la planificación de una auditoría financiera?
Planificar una auditoría no es solo recopilar documentación: implica
organizar tareas, anticipar riesgos y asegurarse de que todo esté listo
para la revisión del auditor. Aquí es donde ChatGPT puede ayudarte y aportar valor:
Crear un checklist personalizado según el tipo de auditoría y el sector de la empresa.
Recordar plazos importantes y generar un calendario de preparación.
Proponer preguntas de control interno que ayudan a revisar la organización antes de la visita del auditor.
Ayudar a redactar procedimientos o explicaciones claras para la documentación de soporte.
Ejemplos prácticos de uso
ChatGPT puede ayudarte algunas formas concretas en que puede ayudarte a plafinificar tu auditoría financiera:
Generar una lista de documentos típicos que
solicita un auditor (facturas, contratos, conciliaciones bancarias,
etc.). Ejemplo de prompt: «Eres un director financiero con más de 15
años de experiencia en la preparación de auditorías externas. Actúa como
tal y genera una lista organizada de los documentos que un auditor
suele solicitar a una pyme del sector servicios en España.Clasifica los
documentos por áreas (contabilidad, fiscalidad, bancos, recursos
humanos, contratos, legal, etc.) Además, explica en una frase por qué
cada tipo de documento es relevante para el proceso de auditoría.»
Solicitar un plan de trabajo de 6 semanas para tener todo listo antes de la auditoría. Ejemplo de prompt: «Eres
un director financiero con más de 15 años de experiencia en auditorías
externas e internas. Tu objetivo es ayudarme a organizar la preparación
de una auditoría financiera de una pyme del sector servicios en España.
Crea un calendario detallado de preparación de 6 semanas antes de la
fecha de la auditoría. Divide las tareas semana a semana, incluyendo
hitos clave como: recopilación de documentación contable, conciliaciones
bancarias, revisión de contratos, preparación de anexos fiscales,
validación con el equipo interno y presentación final al auditor. Indica
también plazos críticos que no debo pasar por alto y recomienda
recordatorios prácticos para no retrasar ninguna entrega.»
Revisar mediante un check list de manera preliminar si la documentación está completa y ordenada.
El prompt: «Eres un director financiero con más de 15 años de
experiencia trabajando con auditorías externas en pymes. Actúa como tal y
revisa la siguiente lista de documentos que tengo preparados para la
auditoría. Indica si la documentación parece completa, si está
correctamente organizada y qué información o anexos podrían faltar.
Presenta la respuesta en formato checklist, diferenciando entre:
documentación correcta y completa, documentación incompleta o que
requiere ajustes y documentos que suelen pedirse y que todavía no están
en la lista»
Prueba todos estos promps en ChatGpt .
Aunque siempre recomendamos la versión de pago en la versión gratuita
podemos obtener unos resultados óptimos a los prompts anteriores
Ahorro de tiempo: genera borradores de documentos o listados en segundos.
Mejor organización: ayuda a estructurar el trabajo y no olvidar pasos clave.
Mayor tranquilidad: llegas a la auditoría con una visión clara de lo que espera el auditor.
Limitaciones: lo que ChatGPT no sustituye
Aunque ChatGPT es muy útil como
asistente, no sustituye el trabajo de un auditor profesional. No puede
validar cuentas, emitir informes ni garantizar el cumplimiento
normativo. Su papel es complementar la preparación, no
reemplazar la auditoría y en ningún momento puedes fiarte de los
resultados que muestra sin un análisis crítico y escéptico.
Conclusión
La planificación es clave para que una auditoría sea un proceso ordenado y sin sobresaltos. Con ChatGPT como
apoyo y con el acompañamiento de un auditor de confianza, tu empresa
puede ahorrar tiempo, reducir errores y afrontar la auditoría con mayor
seguridad.
¿Quieres combinar innovación y experiencia en la preparación de tu auditoría? En ILO Auditors te ayudamos a planificar el proceso de principio a fin. Contáctanos y descubre cómo podemos trabajar juntos.
Nos encontramos en Avinguda Pau Casals, 12 P. 1 Pta. 7 en L’Hospitalet de Llobregat (Barcelona).
En plena transformación digital de la auditoría, el uso de
herramientas de inteligencia artificial (IA) se está incorporando
progresivamente a los procedimientos de auditoría: análisis de datos,
detección de anomalías, confirmaciones automatizadas, identificación y
valoración de los RIM, muestreo, etc. La incorporación de estas
herramientas basadas en inteligencia artificial (IA) en la auditoría no
es una moda: es una evolución necesaria en el campo de la auditoría de
cuentas. Pero como auditores, no basta con utilizarlas; Tenemos que
documentar adecuadamente su uso y asegurar que no sustituyen el juicio
profesional ni el escepticismo profesional del auditor, ha venido [a] ayudarnos como una herramienta de trabajo más. Debemos recordar, que el
artículo 13 de la Ley de Auditoría de Cuentas (LAC) obliga a aplicar
juicio y escepticismo profesional. Esto se desarrolla técnicamente en la
NIA-ES 200 y la NIA-ES 220 (Revisada), que establecen cómo debe
ejercerse ese juicio y cómo supervisar que se mantiene durante todo el
encargo. Pero, ¿Cómo justificamos su uso desde el punto de vista
normativo y técnico?
Para asegurar la trazabilidad y calidad del encargo, conviene
dejar constancia en los papeles de trabajo (PPTT) del uso de estas
herramientas y su integración dentro del enfoque global del encargo
(estrategia): esto podría ser un párrafo genérico:"El
equipo auditor utilizará herramientas de inteligencia artificial como
apoyo en la ejecución de determinados procedimientos, bajo la dirección
del socio del encargo, sin que en ningún momento se haya sustituido el
juicio profesional del auditor. Este uso ha sido validado por el sistema
de gestión de calidad de la firma conforme a la NIGC 1-ES (componente
de recursos intelectuales en el SGCI del auditor)".Después de forma especifica en la metodología de trabajo quedará de forma más extensa documentado.
Esta simple anotación en la planificación o estrategia del encargo
garantiza cumplimiento normativo, transparencia interna y coherencia
con el principio de diligencia debida; principio ético recogido en el
Código de Conducta de la firma de auditoría (Art. 67.2 b) RAC).
Algunos ejemplos donde documentar el uso de la IA:
En la planificación/ estrategia del encargo:
Inclusión una cláusula explicativa en el memorando de
planificación (plan global de auditoría), señalando que la IA será
utilizada como apoyo a ciertos procedimientos, bajo control del socio
auditor responsable del encargo (ARE) y conforme al SGC de la firma.
En los memorandos de finalización de área de trabajo
Por ejemplo, si se ha utilizado IA para analizar tendencias o
validar ratios en el área de ingresos, debe indicarse en la conclusión
del área que:"Los
procedimientos se han complementado con técnicas de análisis de datos
basadas en IA, cuyos resultados han sido evaluados bajo criterio
profesional, sin automatismo en la toma de decisiones."
En la revisión y supervisión por parte del auditor responsable
Durante la supervisión del encargo, el ARE debe dejar constancia
de haber evaluado y validado el uso de IA, asegurando que: (i) No se han
delegado juicios críticos a sistemas automáticos y (ii) Se ha mantenido
la trazabilidad y la evidencia suficiente.
En la revisión final de las CCAA auditadas
Como parte del cierre del encargo y formación de la opinión:“Durante
la fase final de revisión de las cuentas anuales, los resultados
obtenidos a través de herramientas IA fueron reevaluados a la luz de la
evidencia obtenida y de la estructura final de los estados financieros.
Su uso ha contribuido a reforzar el análisis crítico, sin influir de
forma automática en la emisión del informe.”
Conclusión
Lejos de sustituir el juicio profesional, el uso controlado de
herramientas de inteligencia artificial en auditoría contribuye a
eliminar sesgos cognitivos en las actuaciones del auditor, reforzando la
aplicación efectiva del escepticismo profesional. Su integración
documentada en los papeles de trabajo fomenta la calidad del encargo,
mejora la trazabilidad de las decisiones técnicas y refuerza la
confianza en los procedimientos realizados, en línea con lo exigido por
las NIAS-ES y de gestión de la calidad.
Reflexión final:¿Ya
estás documentando el uso de IA en tus encargos?, ¿Qué herramientas
estás incorporando en tus procedimientos?, ¿Dónde lo estáis dejando
documentado?
Auditor de Cuentas (ROAC) | Presidente Comisión Auditoria Colegio
Economistas (REA Catalunya – CEC) | IA aplicada & calidad | Socio
Director
8 de agosto de 2025
1. Lanzamiento de GPT-5 — una versión unificada y experta
OpenAI lanzó oficialmente GPT‑5 el7 de agosto de 2025, disponible para todos los usuarios de ChatGPT: Free, Plus, Pro, Team, Enterprise y Educación.
GPT‑5 funciona como un sistema unificado: un “router”
interno decide automáticamente entre respuestas rápidas o profundas,
según la complejidad del planteamiento, sin que el usuario tenga que
elegir entre modelos
2. Mejora radical en precisión, velocidad y razonamiento
Promete ser más rápido, confiable y preciso: entre45 % y 80 % menos errorescomparado con modelos anteriores
Construir sitios web, apps o juegos desde cero en segundos, gracias a su gran capacidad de codificación
3. Nuevos formatos de modelo para diferentes necesidades
Versiones disponibles:GPT‑5(completo),GPT‑5‑miniyGPT‑5‑nano, útiles según la velocidad y el costo
Suscripciones:
Gratis→ acceso limitado a GPT‑5 + mini, con tope de uso;
Plus→ más capacidad;
Pro (~200 €/mes)→ acceso ilimitado, GPT‑5‑Pro y GPT‑5‑Thinking (para razonamiento extendido)
4. En qué destaca para el sector auditoría y consultoría
Generación de informes legales o financieros: GPT‑5 ofrece redacción más clara, precisa y profesional
Automatización de tareas repetitivas:
capaz de programar interfaces y validar cálculos sin intervención
humana manual. Ideal para auditorías que requieren iteración técnica.
Asesor digital en salud empresarial y riesgos: GPT‑5 entiende mejor consultas complejas y puede ayudar a interpretar resultados o normativas
Mayor seguridad y confiabilidad: disminuye alucinaciones, adulaciones exageradas (“sycophancy”) y reconoce sus límites
5. Un vistazo a cómo usarlo desde hoy mismo
Perfil de usuario¿Qué consigue?
Auditor JuniorRedacción de salidas estándar para informe, seguimiento con plantillas personalizadas.
Auditor SeniorGeneración de dashboards rápidos, resúmenes ejecutivos y análisis de riesgos con razonamiento embebido.
Equipo de auditoria/consultoria:Incorporar
GPT-5 en flujos de trabajo: calendarización automática, generación de
presentaciones, uso de APIs para automatizar consultas recurrentes.
En las próximas ediciones te mostraremos casos concretos y
ejemplos prácticos de cómo aplicar GPT-5 en auditoría y consultoría,
para que puedas comprobar su impacto directamente en tu trabajo.
Cabe recordar, que la compañía perdió a finales de marzo su grado de inversión por parte S&P Global Ratings, debido a la incertidumbre generada cuando la firma de contabilidad PwC canceló firmar contrato para auditar los estados financieros de la empresa.
Actualizado el 04/05/2022 05:09 p.m.
Cabe recordar, que la compañía
perdió a finales de marzo su grado de inversión por parte S&P
Global Ratings, debido a la incertidumbre generada cuando la firma de
contabilidad PwC canceló firmar contrato para auditar los estados
financieros de la empresa. (Foto: GEC)
La
empresa estatal de hidrocarburos, Petroperú, informó que el día de ayer,
3 de mayo del 2022, se firmó el contrato de auditoria financiera con la
Seriedad de Auditoria Gaveglio, Aparicio y Asociados Sociedad Civil de
Responsabilidad Limitada.
Además,
según el comunicado difundido por la petrolera, a partir de hoy se
inician los trabajos de auditoria financiera a Petroperú por el
ejercicio contable 2021.
Cabe
recordar, que la compañía perdió a finales de marzo su grado de
inversión por parte S&P Global Ratings, debido a la incertidumbre
generada cuando la firma de contabilidad PwC canceló firmar contrato
para auditar los estados financieros de la empresa, en medio de
discrepancias dentro de la petrolera y con la Contraloría General de la
República.
En
ese marco, el ex Gerente General encargado de Petroperú, Fernando de la
Torre, tenía previsto que para fines de abril, como plazo máximo, se
tendría a una empresa que se encargue de la auditoria correspondiente al
2021 de la entidad estatal.
El borrador publicado en Fase de Consulta de la Norma Internacional de Auditoría para Auditoría de Estados Financieros para Entidades Menos Complejas (NIA para EMC) Propuesta,
fue desarrollado y aprobado por el Consejo de Normas Internacionales de
Auditoría y Aseguramiento (IAASB por sus siglas en inglés).
Las
propuestas del “Borrador en Fase de Consulta” pueden modificarse a la
luz de los comentarios recibidos antes de la emisión en su forma final.
El borrador fue publicado en junio de 2021 y se requiere que los
comentarios sean enviados a más tardar el 31 de enero de 2022. Para tal
efecto, el IAASB solicita contestar de manera completa o parcial 26 de
preguntas específicas.
La fecha de inicio de vigencia de las NIA-EMC aún no ha sido definido.
Los motivos que fueron discutidos para generar las NIA-EMC fueron principalmente los siguientes:
Se prefiere una respuesta global a soluciones cada vez más fragmentadas.
Una
norma que ha sido diseñada para ser proporcional a la naturaleza y
circunstancia típicas de una auditoría de una EMC respondería a las
partes interesadas que han identificado desafíos con la aplicación de
las NIA en las auditorías de las EMC.
Hay una necesidad urgente de actuar.
Las necesidades que fueron compartidas por los especialistas a nivel mundial se resumen a continuación:
Se
estima que más del 90% de las entidades en todo el mundo son entidades
pequeñas y medianas (PYMEs), y algunas regiones estiman que el
porcentaje podría ser mayor, como en la Unión Europea donde se estima
que más de 99% de entidades son PYMEs.
Las auditorías se llevan a cabo por diversas razones (diferentes requerimientos).
En la actualidad, aproximadamente 130 países han adoptado o adoptado parcialmente las Normas Internacionales de Auditoría (NIA).
El IAASB siempre ha sido consciente de la necesidad de que las NIA sean escalables para poder utilizarse en auditorías de todas las entidades, independientemente de su tamaño o complejidad.
Varias jurisdicciones o regiones han emprendido iniciativas dirigidas a auditorías de entidades menos complejas.
Los objetivos fundamentales que debemos de considerar con las nuevas NIA-EMC son:
Mantener la confianza en los informes financieros de las EMC.
Ayudar a los auditores de las EMC a llevar a cabo auditorías consistentes, efectivas y de alta calidad.
Ser receptivo a las necesidades de las partes interesadas.
Promover una aplicación consistente.
Prohibición del uso de las NIA para EMC
Se
establece una prohibición del uso de las NIA-EMC. Estos indicadores se
dividen en dos partes: i) Clases específicas de entidades y ii)
Características cualitativas.
A continuación se muestran los requisitos de ambas partes:
Clases específicas de entidades
Leyes o regulaciones que prohíben explícitamente el uso.
Entidad cotizada.
Entidades que cumplen algunos criterios como:
Captación de depósitos del público.
Compañías de seguro.
Las que proporcionan beneficios post-empleo.
Vehículos de inversión colectiva – Instrumentos financieros
Entidades de grupo.
Características cualitativas
Alta complejidad en:
Cuestiones o circunstancias,
Estructura organizacional,
Transacciones,
Sistema de TI
Temas relacionados con la propiedad, arreglos del gobierno corporativo, políticas o procedimientos.
Aún
y cuando la entidad a ser auditada no cuente con alguna de las
características anteriores, no es obligatorio que deban utilizarse las
NIA-EMC; la aplicación será de manera optativa.
Las firmas son
responsables de establecer políticas o procedimientos en relación con el
uso permitido de las NIA para EMC por parte de los equipos del encargo
de la firma de auditoría.
En el proceso de aceptación y re-aceptación, se requiere que el socio del encargo determine que el encargo de auditoría es una auditoría de una EMC considerando los puntos anteriores.
Contenido
La forma en la que está dividida la NIA para EMC y los puntos más importantes de cada parte se muestra a continuación:
Parte 1: “Conceptos Fundamentales, Principios Generales y Requerimientos Generales”
Establece
los conceptos fundamentales, los principios generales y los principios
globales que se aplicarán a lo largo de la auditoría, incluidos:
Requerimiento de ética aplicable y gestión de la calidad en la firma de auditoría.
Los objetivos generales del auditor.
El uso del juicio profesional y el ejercicio del escepticismo profesional.
Requerimientos
generales que se aplicarán a lo largo de la auditoría con respecto al
fraude, la ley o la regulación y las partes relacionadas.
Requerimientos generales para las comunicaciones con los responsables del gobierno de la entidad y con la dirección.
Parte 2: “Evidencia de auditoría y documentación”
Establece los requerimientos generales para obtener evidencia de auditoría suficiente y adecuada y los requerimientos generales de documentación.
Evidencia de auditoría suficiente y adecuada
Información que se utilizará
Procedimientos para obtener evidencia de auditoría
Requerimientos generales de la documentación
Parte 3: “Gestión de la Calidad del Encargo”
Establece las responsabilidades para gestionar y lograr la calidad del encargo de auditoría
Responsabilidades del socio del encargo
Requerimientos específicos de la documentación
Parte 4: “Aceptación o Continuidad de un Encargo de Auditoría y Encargos de Auditoría Iniciales”
Establece
las obligaciones del auditor para acordar los términos del encargo,
incluido el establecimiento de las condiciones previas para una
auditoría y la determinación de que el uso de las NIA para EMC es
adecuado.
Determinar que la NIA para EMC es adecuada
Condiciones previas a una auditoría
Consideraciones adicionales en la aceptación del encargo
Términos del encargo
Encargos iniciales
Requerimientos específicos de comunicación y documentación
Parte 5: “Planificación”
Establece
las responsabilidades para planificar la auditoría, incluida la
discusión del equipo del encargo, y el concepto de importancia relativa
al planificar y realizar la auditoría.
Actividades de planificación
Importancia relativa
Requerimientos específicos de comunicación / documentación
Parte 6: “Identificación y valoración de riesgos”
Establece
las responsabilidades para planificar la auditoría, incluida la
discusión del equipo del encargo, y el concepto de importancia relativa
al planificar y realizar la auditoría.
Procedimientos para identificar y valorar los riesgos y actividades relacionadas
Conocimientos de los aspectos relevantes de la entidad
Identificación de riesgos de incorrección material
Requerimientos específicos de comunicación / documentación
Parte 7: “Respuesta a los Riesgos Valorados de Incorrección Material (RVIM)”
Establece
las responsabilidades para planificar la auditoría, incluida la
discusión del equipo del encargo, y el concepto de importancia relativa
al planificar y realizar la auditoría.
Procedimientos de auditoría que responden a los RVIM en los EF
Procedimientos de auditoría que responden a los RVIM en las afirmaciones
Áreas de enfoque específicas
Acumulación de incorrecciones
Requerimientos específicos de comunicación / documentación
Parte 8: “Concluyendo”
Establece los requerimientos para evaluar las incorrecciones corregidas y no corregidas, hechos posteriores
al cierre, actividades finales, conclusión sobre empresa en
funcionamiento y manifestaciones escritas y procedimientos analíticos
finales.
En
el caso de que las NIA-EMC sean aplicables y elegidas por la firma y el
socio del compromiso, se deberá de mencionar esta elección en el
informe de auditoría.
A continuación, se muestra un extracto del informe donde se aprecia dicha situación:
Fundamento de la opinión
Realizamos nuestra auditoría de conformidad con la Norma Internacional de Auditoría sobre Auditorías de Estados Financieros de Entidades Menos Complejas (la NIA para EMC). Nuestras responsabilidades de acuerdo con la NIA para EMC se describen con más detalle en la sección Responsabilidades del auditor en relación con la auditoría de los estados financieros de nuestro informe.
Responsabilidades del auditor en relación con la auditoría de los estados financieros
Nuestros objetivos son obtener una seguridad razonable de que los estados financieros en su conjunto están libres de incorrección material, debida a fraude o error, y emitir un informe de auditoría que contiene nuestra opinión. Seguridad razonable es un alto grado de seguridad, pero no garantiza que una auditoría realizada de conformidad con la NIA para EMC siempre detecte una incorrección material cuando existe. Las incorrecciones pueden deberse a fraude o error y se consideran materiales si, individualmente o de forma agregada, puede preverse razonablemente que influyan en las decisiones económicas que los usuarios toman basándose en los estados financieros.
Como parte de una auditoría de conformidad con la NIA para EMC, aplicaremos nuestro juicio profesional y mantenemos una actitud de escepticismo profesional durante toda la auditoría. También…”
Anexos
Los anexos que acompañan las 9 partes mencionadas anteriormente son:
Glosario
Diagrama de Flujo para Identificar y Valorar el Riesgo de Incorrección Material
Factores de Riesgo (fraude)
Afirmaciones
Ejemplo de Carta Arreglo
Ejemplo de Carta de Manifestaciones de la Gerencia
Comparativa entre las NIA y las NIA-EMC
Norma Internacional de Auditoría para Entidades Menos Complejas – NIA y las NIA-EMC
Para
una rápida referencia y un entendimiento general de las diferencias
entre las NIA y las NIA-EMC se muestra a continuación una comparativa:
Gesia cumple 20 años en la digitalización de firmas y despachos de auditoría - Notas de prensa
La firma bilbaína cumple dos décadas de éxitos continuados en su apuesta por las nuevas tecnologías y su aplicación directa en la gestión financiera
01.12.2021
Gesia consolida su liderazgo tras más de 20 años de experiencia ofreciendo servicios formativos sobre auditoría, Excel y Power BI desktop, y desarrollando su software de auditoría creado para facilitar el trabajo del auditor de cuentas.
Ofrece además otros servicios como: la consultoría en Inteligencia de
Negocio (BI), la implantación y seguimiento del control de calidad, y la
elaboración de páginas web.
La eficiencia destaca como su valor diferencial ya
que se ajusta a las necesidades de cada proyecto ofreciendo el servicio
más rápido y eficaz para encontrar la solución a los diferentes
problemas que surgen en este ámbito. Para ello, dispone de diferentes
aplicaciones según su finalidad: Gesia para la gestión integral de
auditoría, Forsampling para el muestreo estadístico, Audiq para el
control de calidad y Fortiming para el control de tiempos.
El software de auditoría Gesia está diseñado para
ayudar al auditor de cuentas a cumplir los requisitos de las Normas
Internacionales de Auditoría mediante un procedimiento innovador,
eficiente y sencillo. Con el objetivo de formar a la plantilla de la
empresa y que sean conscientes de la capacidad y funcionalidad de la
herramienta, Gesia ha programado este 2021 unos cursos online homologados por el ICAC para auditores.
Los programas exploran las siguientes áreas: organización y
elaboración de papeles de trabajo; planificación, riesgos, importancia
relativa y revisión analítica; muestreo estadístico en el trabajo de
auditoría; supervisión, cierre y compilación de la documentación de
auditoría; uso del manual y cambios por el nuevo reglamento; y
planificación de auditoría mediante el uso de Excel moderno (Power Query
y Power Pivot).
Más concretamente, en el primer curso se organizan las áreas, los
papeles de trabajo, la supervisión y el control de calidad. En el
segundo se muestra cómo realizar auditorías de cuentas de pequeña
dimensión y cómo documentar correctamente el trabajo. Respecto al
muestreo estadístico referente al tercer curso, se aplican técnicas de
muestreo a pruebas de cumplimiento, de control y sustantivas. En el
cuarto curso se asientan las bases del cierre y compilación de la
documentación de auditoría. Asimismo, se trata el uso del manual de
control de calidad interno, profundizando en los nuevos requerimientos
del nuevo reglamento (RLAC). Por último, se proporciona la oportunidad
de conocer las nuevas características que ofrecen las nuevas funcionalidades de Excel con relación a la auditoría de cuentas.
En palabras de David Uyarra, socio y responsable de Gesia:
“Gesia apuesta por la mejora continua de sus aplicaciones para
auditores, adaptándose a los constantes cambios legislativos y
normativos y, sin olvidar, la formación continua de sus clientes.”
Cabe destacar la apuesta que realiza la empresa para mantener a sus empleados formados
y actualizados otorgándoles valor y, por consiguiente, afianzando su
compromiso con la marca, además de mejorar su servicio. El conocimiento
de estas herramientas y su práctica permite a los trabajadores conocer
la manera correcta de documentar su trabajo y sacar el máximo partido al
tiempo invertido, mejorando su eficiencia y la rentabilidad.
Gesia (Ensys Consultores Informáticos, S.L.), situada en Bilbao
(Bizkaia) y con más de 20 años de experiencia, centra su actividad en el
desarrollo de un software de auditoría creado para facilitar, agilizar y
simplificar el trabajo del auditor de cuentas, así como en la
impartición de cursos de formación sobre Auditoría e Inteligencia de
Negocio con Excel y Power BI. Con una facturación en continuo
crecimiento y más de 500 empresas confiando en ellos, su trabajo se basa
en tres factores: método, rigor y la búsqueda continua de la
automatización de procesos repetitivos.
Tras la aparición del coronavirus, en meses anteriores he publicado
diferentes artículos referidos a su incidencia tanto sobre el trabajo de
auditoría como sobre el presente y futuro de los despachos y pequeñas
firmas de auditoría. El más reciente ha aparecido en el número 33 del
pasado setiembre de la Revista Técnica Contable y Financiera (Wolters
Kluwer), titulado “Futuro de los despachos y pequeñas firmas de auditoría tras el COVID-19”.
No voy de nuevo a comentar los tan trillados temas relativos a los
efectos y consecuencias de la pandemia, pero sí quiero plantear, para su
debate y reflexión, algunas cuestiones y preocupaciones personales
referidas a los graves retos e importantes riesgos a los que como
auditores vamos a enfrentarnos en la revisión de las cuentas anuales del
presente ejercicio 2020.
Tras la aparición del coronavirus, en meses anteriores he publicado
diferentes artículos referidos a su incidencia tanto sobre el trabajo de
auditoría como sobre el presente y futuro de los despachos y pequeñas
firmas de auditoría. El más reciente ha aparecido en el número 33 del
pasado setiembre de la Revista Técnica Contable y Financiera (Wolters
Kluwer), titulado “Futuro de los despachos y pequeñas firmas de auditoría tras el COVID-19”.
Video explicativo sobre cómo completar las tareas o DPA de los programas de trabajo en S2a+.
Para más información visite nuestra pagina web: http://www.s2auditecnia.com/
Esteban Uyarra Encalado Home|Perfil|RSS abril 16, 2020
En la charla que impartí el pasado 1 de abril sobre los Efectos inmediatos del coronavirus en el trabajo del auditor de cuentas, se abordó entre otros la necesidad de revisar y replantear en los trabajos en curso, las estrategias y planes inicialmente previstos a tenor de las actuales circunstancias provocadas por el coronavirus y en concreto sobre la relación (matriz) conteniendo los riesgos identificados y valorados.
:quality(75)/cloudfront-us-east-1.images.arcpublishing.com/elcomercio/RPBVA3EMC5BEZOGBML3FVD4HZU.jpg)
