Nota de Aviso REA. Septiembre 2021: Auditoría de Entidades Menos Complejas, propuesta de nuevo estándar

Nº 90/2021 -09 de septiembre de 2021- AUDITORÍA DE ENTIDADES MENOS COMPLEJAS PROPUESTA DE NUEVO ESTÁNDAR Estimados/as compañeros/as: En diciembre de 2020 se aprobó la Propuesta de proyecto para este trabajo y el pasado 23 de julio de 2021 fue aprobado y publicado por el International Auditing and Assurance Standards Board (IAASB) para comentario público el Proyecto (ED) de una Propuesta de Norma Internacional sobre Auditoría de Estados Financieros de Entidades Menos Complejas (Less Complex Entities/ LCE, en su denominación en inglés), que marca un hito significativo para la profesión contable global (ver también nuestra nota de aviso del 28 de julio de 2021). Antecedentes y propuesta de estándar separado Los temas generales más importantes de las respuestas recibidas como resultado del documento publicado por el IAASB en 2019, sobre las posibles acciones a abordar en relación con la publicación de un estándar sobre la auditoría de entidades menos complejas (LCE), hacían mención a la necesidad urgente de llegar a una solución internacional para abordar los problemas relacionados con las auditorías de las LCE; por otra parte, indicaban que el IAASB debe priorizar sus esfuerzos en el desarrollo de una solución para abordar los desafíos y problemas relacionados con estas auditorías y, por último, que la solución no es solo una acción sino que probablemente ha de involucrar una combinación de acciones. Las respuestas también destacaron que muchos de los problemas y desafíos que se están experimentando no son exclusivos de las LCE y también pueden ser aplicables a otras auditorías. En particular, se destacaban cuestiones relacionadas con la complejidad, la comprensión, la escalabilidad y la proporcionalidad de todas las auditorías. Teniendo en cuenta las necesidades manifestadas por las partes interesadas, en junio de 2020 el IAASB acordó dos líneas de trabajo: a)Un trabajo centrado en las NIA para abordar cuestiones de complejidad, comprensión, escalabilidad y proporcionalidad, en relación con las NIA de manera más amplia a fin de abordar los desafíos que se han identificado en la aplicación de las NIA en las auditorías de todo tipo de entidades, incluidas las auditorías de las LCE; y (b) Un trabajo específico y separado que explorara el desarrollo de un estándar propio que abordará los desafíos en la aplicación de las NIA en una auditoría de una LCE. El estándar separado está diseñado para una auditoría de los estados financieros de una LCE que: Sea proporcional a la naturaleza y las circunstancias típicas en una auditoría de una LCE. Pueda usarse de manera efectiva y eficiente para obtener evidencia de auditoría suficiente y adecuada para respaldar una opinión de auditoría de seguridad razonable. Utilice un enfoque basado en el riesgo para una auditoría, con requisitos que se basen en principios, de modo que el estándar propuesto se pueda aplicar a entidades menos complejas con una amplia gama de circunstancias y en todos los sectores o industrias. En consecuencia, muchos de los conceptos básicos utilizados en las NIA para respaldar un enfoque basado en el riesgo también se han incorporado en esta norma separada, lo que incluye utilizar sus objetivos; usar los procedimientos y conceptos centrales de las NIA como base para establecer el esfuerzo de trabajo del auditor al realizar una auditoría de una LCE; la necesidad de obtener evidencia de auditoría suficiente y apropiada para respaldar la opinión de auditoría; usar la materialidad para enfocar los esfuerzos del auditor y evaluar las incorrecciones y utilizar el modelo de riesgo de auditoría. Como tal, el estándar separado debería tener los mismos objetivos generales del auditor y las limitaciones inherentes que una auditoría de NIA, lo cual se explica en el Prefacio del estándar propuesto. El contenido de este (Requerimientos y Material Explicativo Esencial relacionado) se agrupa en nueve "Partes" que siguen el flujo de un trabajo de auditoría. En el enlace adjunto, donde se encuentra el contenido completo del artículo utilizado para elaborar esta nota, se puede ver una descripción general de cada una de estas nueve partes. Además, en el siguiente enlace se puede ver, junto con la propuesta de estándar, un memorándum explicativo del IAASB que explica las decisiones importantes tomadas por el IAASB en el desarrollo del estándar propuesto. Comentarios al estándar El IAASB ha solicitado aportaciones sobre los asuntos tratados en el borrador (Exposure Draft- ED) y, en particular, le gustaría conocer la opinión de las partes interesadas que se verían directamente afectadas por el estándar, como los usuarios de los estados financieros de las LCE, los propietarios y administradores de las LCE, las autoridades legislativas o reguladoras o los organismos locales relevantes con autoridad para establecer estándares y los auditores que prestan sus servicios a las LCE. Las preguntas cubren: Posicionamiento general: opiniones sobre la naturaleza independiente del estándar, el título propuesto y el posicionamiento general del estándar separado. Autoridad de la Norma - incluyendo puntos de vista sobre el alcance, si es implementable, si el papel propuesto de las autoridades legislativas o reguladoras o de los organismos locales relevantes con autoridad para establecer normas es claro y apropiado y si es necesario realizar algún cambio en las limitaciones propuestas relativas a su uso. Principios clave utilizados en el desarrollo de la norma separada y el diseño y la estructura general, incluidas las opiniones sobre los principios clave de desarrollo y el enfoque de los requisitos, objetivos y material explicativo esencial. Contenido, incluidas las opiniones sobre el contenido de cada parte y dónde se podría mejorar el estándar. Auditorías de grupos, incluidas las opiniones sobre el impacto de excluir actualmente las auditorías grupales del alcance y si deben incluirse las auditorías grupales. Otros asuntos, incluidas las opiniones sobre el enfoque propuesto para las actualizaciones y el mantenimiento futuros y qué apoyo y orientación serían útiles al implementar la norma propuesta. En el memorándum explicativo que se encuentra al principio del documento, se proporcionan antecedentes y una explicación del ED-ISA para LCE. La norma propuesta se aborda en las Secciones 4 y 5 del documento, con preguntas específicas para los encuestados que se incluyen al final de cada una de las secciones 4A a 4G, y al final de la sección 5 en relación con la auditoría de grupos. Y en el Apéndice 2 incluye una lista completa de todas las preguntas para quienes respondieron a ED-ISA para LCE. El borrador (ED) está abierto para comentarios hasta el 31 de enero de 2022. Existe una plantilla de respuesta opcional disponible para facilitar sus comentarios, en caso de que desee utilizarla. Esperando que esta información sea de vuestro interés, como siempre quedamos a vuestra disposición para cualquier aclaración que podáis necesitar. Un cordial saludo,

Paloma Belmonte Secretaria Técnica REA Auditores-CGEE Web: www.rea.economistas.es