AECA: Consecuencias de falsear la contabilidad (Jornada NDC) (YouTube)

Consecuencias de falsear la contabilidad (Jornada NDC) - YouTube

5 jun 2014
Mesa Redonda: "Derecho contable y otras normativas" 

Expansión.com: Los Colegios Profesionales se imponen un código de buen gobierno

Los Colegios Profesionales se imponen un código de buen gobierno - Expansión.com

Respeto a la legalidad y los derechos humanos, independencia, confidencialidad o la prohibición de aceptar regalos. Son algunas de las pautas de conducta que rigen la Guía para fomentar el buen gobierno en los Colegios Profesionales.

05.06.2014 A. Medina

La Guía, elaborada por Unión Profesional, organización que agrupa a 35 Consejos Generales y Superiores y Colegios Profesionales de ámbito estatal, tiene como objetivo fomentar el buen gobierno en el sector colegial. Para ello, ha contado con la colaboración de la Cátedra de Ética de la Empresa y las Profesiones de la Universidad Carlos III de Madrid y varios expertos.

En la guía se recoge la diferencia entre el buen gobierno y la deontología profesional, concepto muy arraigado en la esencia de los colegios profesionales. Desde Unión Profesional destacan que, al igual que desde los colegios se vela por el cumplimiento de las normas deontológicas por parte de los profesionales, como corporaciones de derecho público también se deben establecer unas normas de comportamiento para sus órganos directivos y la organización.

El documento recoge 17 pautas de conducta aplicables a todos los actos y relaciones de los miembros de las Juntas Directivas de los Colegios, sus directivos y trabajadores, entre sí o con otros profesionales, organizaciones, administraciones, medios de comunicación o personas.

Las pautas abarcan desde el respeto a la legalidad y los derechos humanos hasta las relaciones con otros colegios (o colegiados), con los proveedores, poderes públicos y la sociedad, pasando por los principios de transparencia, imparcialidad, buena fe, honorabilidad, igualdad de trato y no discriminación que deben regir sus funciones, además de la independencia y confidencialidad de las decisiones de los miembros de las Juntas Directivas y cargos directivos.

La Guía marca también directrices en relación a los conflictos de interés, las incompatibilidades y los regalos. En ese sentido, señala que "ninguna persona sujeta por este código podrá realizar o recibir pagos en metálico o especie, o cualquier otro beneficio que, por su valor, afecte al desarrollo de las relaciones entre las partes o pueda afectar al buen nombre de la organización y de la profesión". De esta norma están exentos los regalos y aportaciones que apoyen una fundación o sociedad benéfica.

El incumplimiento de estas pautas lleva aparejado un procedimiento sancionador. Así, en caso de que se compruebe que se han vulnerado algunas de las prácticas la Comisión de Buen Gobierno, creada por la Junta de Gobierno de la institución, propondrá la correspondiente sanción. Esta será ratificada y aplicada por la Junta de Gobierno.

"De la misma manera que debemos ser excelentes en nuestro ejercicio profesional, también debemos serlo al frente de nuestras organizaciones colegiales", afirma Carlos Carnicer, presidente de Unión Profesional, que añade que el desarrollo de técnicas relacionadas con el buen gobierno, "nos permite adoptar una posición proactiva en un escenario que requiere de nuevos sistemas que vengan a reforzar la confianza de la ciudadanía".

Auditool.org: "NIA 230 Documentación de la Auditoría. Aspectos clave", por Vladimir Martínez

NIA 230, emitida por la IFAC. Documentación de la Auditoría. Aspectos clave

De acuerdo con la Norma Internacional de Auditoría 230,  el objetivo del auditor es preparar la documentación que proporcione:

a) Un registro suficiente y apropiado de las bases para el dictamen del auditor; y

b) Evidencia de que la auditoría se planeó y realizó de acuerdo con las Normas Internacionales de Auditoría y con los requisitos legales y regulatorios que sean aplicables

Requisitos según la NIA 230

Preparación oportuna de la documentación de la auditoria: El auditor debe preparar oportunamente la documentación de la auditoria. Documentación suficiente y apropiada que facilite la revisión y evaluación de la evidencia y conclusiones antes de la presentación del dictamen del auditor; y mejora la calidad de la auditoria. 

Documentación de los procedimientos realizados durante la auditoria y evidencia obtenida: El auditor debe preparar la documentación suficiente y apropiada para que un auditor con experiencia pueda entender la naturaleza y extensión de los procedimientos de la auditoria llevados a cabo, los resultados y evidencia obtenida en la auditoria, asuntos importantes, conclusiones y juicios profesionales alcanzados; debido a que la documentación puede estar sujeta a revisiones externas, para cumplir con las normas internacionales de auditoria, y demás normas y requisitos legales relevantes. Dicha documentación debe presentar la información relacionada a el profesional que desarrolló la auditoria, fecha en que se terminó el trabajo, revisor del trabajo de auditoria y fecha en que se realizó la revisión, asuntos importantes que se presentaron en el transcurso de la auditoria y sus acciones a seguir.

Compilación del archivo final de auditoria: El auditor debe completar y compilar el archivo final de la documentación de la auditoria de manera oportuna después del dictamen del auditor. El tiempo establecido para la compilación de acuerdo con la NICC 1, y normas relevantes, es de 60 días después del dictamen del auditor. Este es un proceso administrativo, que no implica procedimientos de auditoria. De la misma manera se requiere que la firma retenga la documentación del trabajo, por un periodo minino de 5 años a partir de la fecha del dictamen del auditor.

A continuación comparto algunos puntos a tener en cuenta en la documentación de nuestros trabajos de auditoría:

Beneficios de una buena documentación

1. Soporta las opiniones y conclusiones expuestas en el informe.
2. Acumulación de conocimiento del cliente
3. Fácil transición en caso de realizar algún cambio en el equipo de trabajo
4. Puede proporcionar evidencia suficiente y adecuada en caso que el trabajo del Auditor sea cuestionado por terceros
5. Permite documentar aquellos aspectos clave a los que el Auditor debe realizar seguimiento continuo
6. Ahorro de tiempo en la ejecución de la auditoría del año siguiente
7. Permite la supervisión y revisión continua del trabajo
8. Verificar el cumplimiento de los programas de auditoría y la aplicación de las normas vigentes
9. Permite realización de auditorías de calidad por parte de miembros internos o externos
10. Permite al auditor realizar su trabajo con mayor organización obteniendo mayor eficiencia en el mismo
11. Facilita y mejora el control de calidad en la firma
12. Refleja la capacidad y preparación del auditor 

Buenas prácticas en la documentación de la Auditoría 

• Cada papel de trabajo debe contener como mínimo, objetivo, procedimientos, resultados y conclusiones.
• La documentación debe responder a los procedimientos y objetivos planteados
• La conclusión debe estar de acuerdo con los objetivos planteados
• La documentación debe quedar totalmente amarrada con sumarias, anexos u otros papeles
• La documentación debe ser completa, concreta, fácil de entender y no redundante
• En caso de un litigio ese papel puede ser utilizado como defensa nuestra
• Cualquier persona la puede entender. (Ejemplo: un abogado). ―"los papeles de trabajo deben hablar"
• Los papeles de trabajo en cada fase de auditoría son finalizados y revisados de forma oportuna
• Es recomendable la existencia de políticas para efectuar revisiones de calidad del trabajo efectuado antes de que se entreguen los reportes
• La documentación debe quedar firmada por la persona que la elabora y la persona que la revisa con la fecha en la que se completó cada trabajo.
• Todos los temas deben quedar totalmente cerrados
• El papel de trabajo debe permitir reconstruir la prueba
• Los papeles que anexamos deben ser realmente relevantes.
• En la documentación no es necesario incluir los borradores de papeles de trabajo y de estados financieros, notas que reflejen razonamientos incompletos o preliminares.
• Los hallazgos deben quedar en los respectivos papeles de trabajo (diferencias de auditoría, recomendaciones, temas críticos, etc.)
• La evidencia de revisión de impuestos, certificaciones, y otros requerimientos es archivada y está disponible en caso de que surjan reclamaciones
• La documentación del auditor debe quedar almacenada en medios electrónicos o papel
• Deben existir políticas de archivo y retención de los papeles de trabajo que se utilizaron para documentar el reporte emitido
• Los papeles de trabajo, en lo posible, deben ser preparados y revisados durante el transcurso de la visita con el fin de evitar que queden incompletos
• La extensión de los papeles de trabajo va de acuerdo al juicio profesional de cada auditor

Hasta pronto,

Vladimir Martínez R. 
Director de www.auditool.org 
Red de Conocimientos en Auditoría y Control Interno
Bogotá D.C. / Colombia

EstebanUyarra.com: Convenio de Control de Calidad

CONVENIO CONTROL DE CALIDAD 2014 « Esteban Uyarra

De acuerdo con las recientes comunicaciones remitidas tanto por el Registro de Economistas (REA) como por el Instituto de Censores Jurados de Cuentas de España (ICJE), se ha firmado el convenio de Convenio de Colaboración entre el Instituto de Contabilidad y Auditoría de Cuentas (ICAC) y dichas corporaciones para la realización de las revisiones de calidad del ejercicio 2014 que difiere de los convenios suscritos en los ejercicios anteriores cuyo alcance y desarrollo se detalla a continuación:

1. Objetivo. La finalidad de este convenio es la verificación que el auditor o la firma de auditoría han implementado de forma adecuada los requerimientos de mejora resultantes de controles de calidad efectuados en ejercicios 2010 y 2011.

2. Alcance. Como consecuencia de lo anterior, las revisiones objeto de este Convenio, solamente afectarán a aquellos auditores y firmas que fueron revisadas durante los ejercicios 2010 y 2011 antes citados. En cuanto si van a ser revisados todos o no, todo parece indicar que la revisión se llevará a cabo sobre todos los inspeccionados.

3. Elementos a verificar. Al objeto de comprobar la adecuada implantación de los requerimientos de mejora entonces propuestos, se verificará tanto el sistema de calidad como su aplicación en los encargos de auditoria terminados.

4. Documentación a solicitar. Como consecuencia de lo anterior, se solicitará documentación tanto del sistema de calidad (registros o documentación de calidad) como papeles de trabajo de uno o dos encargos de auditoria (extremo que no se indica en las circulares remitidas por las corporaciones).

5. Comunicación. A diferencia de las revisiones en las anteriores campañas, será el ICAC quien enviará a los auditores y firmas una carta (denominada Acuerdo de Inicio) en la que se comunica al auditor o firma la apertura del proceso de revisión y el o los trabajos que serán objeto de inspección.

6. Fecha de envío de la carta del ICAC. Aunque no se precisa en las circulares citadas parece que se remitirán durante la primera quincena de junio.

7. Documentación Encargos. La relativa a los encargos de auditoria, se deberá enviar al ICAC en el plazo que se fije en el comunicado –previsiblemente entre 10 y 15 días desde la fecha de recepción del escrito– la totalidad de los papeles de trabajo en el soporte original en el que fueron confeccionados, junto con un índice con el detalle de su contenido y el número de página para facilitar su identificación.

8. Documentación de calidad. Aunque las circulares no lo indican, es más que probable que se solicite en la carta del ICAC el envío de otra documentación relativa al sistema de control de calidad como por ejemplo, manual, plan cíclico, programa anual y el informe de seguimiento realizado sobre el sistema de control de calidad del auditor o de la firma de auditoria correspondiente al ejercicio 2014.

9. Documentación adicional. En las actuaciones del equipo revisor, se solicitará información adicional que precise para la adecuada comprobación de la efectiva implementación de los requerimientos de mejora.

10. Recopilación y escaneo de la documentación. El ICAC procederá a asignar una huella digital sobre los documentos remitidos y remisión a cada corporación para su entrega a los equipos de revisión.

11. Desarrollo. Posteriormente, la corporación comunicará por escrito al auditor o firma la fecha de la primera visita e identificación del equipo revisor, el cual puede estar formado por una o más personas, incluso la posibilidad de que estén presentes empleados del ICAC durante el proceso de seguimiento que, como en ejercicios anteriores, se llevará a cabo mediante cuestionarios previamente diseñados por el ICAC.

12. Duración de las visitas. Este extremo no está indicado en las comunicaciones remitidas, si bien todo parece apuntar a que será más breve que los controles de calidad de ejercicios anteriores al limitarse su alcance a la comprobación de la implantación de los requerimientos de mejora objeto de verificación.

13. Finalización del seguimiento. Una vez terminado el proceso, el equipo revisor recogerá las conclusiones alcanzadas en un Borrador de Informe de Seguimiento que se enviará al ICAC para su remisión posterior al auditor o firma revisada a fin de que pueda hacer sus alegaciones antes de elevarlo a definitivo.

14. Cualificación del informe definitivo de seguimiento. Se contemplan dos tipos de informes, SIN OBSERVACIONES caso de que el auditor haya puestos efectivamente en marcha los requerimientos de mejora, y CON OBSERVACIONES cuando no se haya llevado a cabo la implementación o ésta fuera insuficiente.

15. Fecha límite de terminación de las actuaciones de revisión: Noviembre de 2014.

16. Solicitud de aclaración. Las eventuales cuestiones o consultas que requieran aclaración, deberán ser presentarse a los correspondientes departamentos técnicos de las corporaciones profesionales.

Esteban Uyarra Encalado
1 de junio 2014

Gesia.es: Nuevo convenio de control de calidad con el ICAC 2014

Nuevo convenio de control de calidad con el ICAC 2014 | Gesia.es Blog!

Ya habíamos oído algo sobre la inminente llegada de un nuevo convenio de control de calidad firmado entre las corporaciones de auditores y el Instituto de Contabilidad y Auditoría de Cuentas (ICAC) y, finalmente, ya está aquí:

• ¿A quién afecta? A aquellas firmas y auditores individuales que fueron revisados en los años 2010 y 2011.
• ¿De quién vendrá la notificación? Del propio ICAC
• ¿Van a revisar muchos trabajos? Lo más seguro es que sean dos como máximo, no teniendo por qué coincidir con los revisados en 2010/2011
• ¿Qué documentación pueden pedir? La totalidad de los papeles de trabajo de los encargos que serán objeto de revisión.
• ¿Se va a hacer especial hincapié en algún aspecto? En los requerimientos de mejora implementados tras las deficiencias encontradas en las revisiones.
• ¿Vendrán a revisarme a mis instalaciones? Lo mas seguro, aunque quizás menos tiempo que en la anterior revisión. Para más información se puede consultar el texto íntegro de la notificación del Registro de Economistas y Auditores (REA)  aquí, o la del Instituto de Censores Jurados de Cuentas (ICJC) aquí.

laVozdeGalicia.es: Pescanova tiene un agujero patrimonial de 2.237 millones

Pescanova tiene un agujero patrimonial de 2.237 millones
La compañía declara 719 millones de pérdidas en el 2013

Vigo  27 de mayo de 2014  21:08

Las cuentas de Pescanova correspondientes al 2013 arrojan unas pérdidas de 719 millones de euros y un desfase patrimonial que ha aumentado hasta 2.237 millones, según la información comunicada por Deloitte, el administrador concursal de la pesquera, esta tarde a la CNMV. Deloitte reformula también las cuentas del 2011, que arrojan unas pérdidas de 1.357 millones y un agujero en el patrimonio de 791 millones.

Con esta revisión de los resultados de la empresa se da respuesta a un requerimiento del regulador en el que se pedía a Pescanova que preparase, remitiese y aprobase en junta de accionistas las nuevas cuentas y el informe de gestión del 2011, así como el informe de auditoría. El informe concursal que elaboró Deloitte en septiembre del 2013 cifró en 1.667 millones el agujero patrimonial de la compañía.

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Pescanova acaba de salir del concurso de acreedores, el mayor de toda Galicia, al mismo tiempo que su filial Pescafina, cuya salida estaba condicionada a la de la matriz. El fallo judicial de Roberto de la Cruz, magistrado del Juzgado Mercantil 1 de Pontevedra, decretó el cese de Deloitte como administrador concursal, función que ha estado desempeñando durante los últimos 13 meses (Pescanova entró en concurso en abril del 2013); además de la aprobación del convenio de acreedores que convierte a los bancos con mayor deuda en la compañía (Sabadell, Popular, NCG, Caixabank, Bankia, BBVA y UBI), en los dueños de Nueva Pescanova.

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